企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額既有用于一般計(jì)稅的，也有用于簡易計(jì)稅、免稅項(xiàng)目、集體福利等的，能否抵扣？如何轉(zhuǎn)出？離不開三個(gè)政策！
要點(diǎn)提示
經(jīng)常遇到財(cái)務(wù)人員咨詢，取得的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣增值稅的問題，再就是咨詢企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額既有用于一般計(jì)稅的，也有用于簡易計(jì)稅、免稅項(xiàng)目、集體福利等的，能否抵扣？如何轉(zhuǎn)出？
其實(shí)上述問題的答案離不開三個(gè)稅務(wù)政策！
參 考
參考一：
財(cái)政部和稅務(wù)總局頒布的《關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕90號)中規(guī)定：
自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。
參考二：
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）第二十七條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
（一）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。 納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。
參考三：
財(cái)稅〔2016〕36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十九條的規(guī)定：適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。
總結(jié)
從事財(cái)稅工作大家也要養(yǎng)成一個(gè)查詢和利用現(xiàn)有政策的好習(xí)慣，向業(yè)務(wù)要思路、向政策要思路，畢竟每個(gè)業(yè)務(wù)問題的解決，國家都會對應(yīng)和出臺相關(guān)的優(yōu)惠政策讓企業(yè)來充分享受！稅收優(yōu)惠政策對納稅人而言，是一次“千載難逢的機(jī)會”，企業(yè)應(yīng)及時(shí)地用好用活政策，為企業(yè)省錢。財(cái)務(wù)人員可以利用稅收優(yōu)惠政策來節(jié)稅，但是一定要正確恰當(dāng)?shù)乩谜�，不要歪曲稅收政策，利用�?yōu)惠政策不要過于激進(jìn)，應(yīng)慎用政策。國家出臺的稅收優(yōu)惠是最基本的納稅籌劃方式之一，稅收優(yōu)惠本身就是對納稅人的讓步。
經(jīng)常遇到財(cái)務(wù)人員咨詢，取得的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣增值稅的問題，再就是咨詢企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額既有用于一般計(jì)稅的，也有用于簡易計(jì)稅、免稅項(xiàng)目、集體福利等的，能否抵扣？如何轉(zhuǎn)出？
其實(shí)上述問題的答案離不開三個(gè)稅務(wù)政策！
參 考
參考一：
財(cái)政部和稅務(wù)總局頒布的《關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕90號)中規(guī)定：
自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。
參考二：
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）第二十七條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
（一）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。 納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。
參考三：
財(cái)稅〔2016〕36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十九條的規(guī)定：適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。
總結(jié)
從事財(cái)稅工作大家也要養(yǎng)成一個(gè)查詢和利用現(xiàn)有政策的好習(xí)慣，向業(yè)務(wù)要思路、向政策要思路，畢竟每個(gè)業(yè)務(wù)問題的解決，國家都會對應(yīng)和出臺相關(guān)的優(yōu)惠政策讓企業(yè)來充分享受！稅收優(yōu)惠政策對納稅人而言，是一次“千載難逢的機(jī)會”，企業(yè)應(yīng)及時(shí)地用好用活政策，為企業(yè)省錢。財(cái)務(wù)人員可以利用稅收優(yōu)惠政策來節(jié)稅，但是一定要正確恰當(dāng)?shù)乩谜�，不要歪曲稅收政策，利用�?yōu)惠政策不要過于激進(jìn)，應(yīng)慎用政策。國家出臺的稅收優(yōu)惠是最基本的納稅籌劃方式之一，稅收優(yōu)惠本身就是對納稅人的讓步。
