01
增值稅零稅率的適用范圍？
根據(jù)《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件4的規(guī)定，“在中華人民共和國境內的單位和個人銷售的下列服務和無形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率：”，具體包括“（一）國際運輸服務。（二）航天運輸服務。（三）向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務：1.研發(fā)服務。2.合同能源管理服務。3.設計服務。4.廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務。5.軟件服務。6.電路設計及測試服務。7.信息系統(tǒng)服務。5.業(yè)務流程管理服務。9.離岸服務外包業(yè)務。10.轉讓技術。（四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他服務。”
02
增值稅零稅率適用的退稅方法？
境內的單位和個人提供適用增值稅零稅率的服務或者無形資產(chǎn)，如果屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法。如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實行免抵退稅辦法，外貿企業(yè)外購服務或者無形資產(chǎn)出口實行免退稅政策，外貿企業(yè)直接將服務或自行研發(fā)的無形資產(chǎn)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實行免抵退稅辦法。
03
辦理增值稅零稅率服務退稅
需要提交哪些資料？
（一）納稅人辦理跨境應稅行為免抵退稅申報時，報送《免抵退稅申報匯總表》。其中，辦理國際運輸(港澳臺運輸)免抵退稅申報時，報送《國際運輸(港澳臺運輸)免抵退稅申報明細表》;辦理其他跨境應稅行為免抵退稅申報時，報送《跨境應稅行為免抵退稅申報明細表》和《跨境應稅行為收訖營業(yè)款明細清單》。（適用免抵退辦法企業(yè)提供）
（二）免抵退稅正式申報電子數(shù)據(jù)。（適用免抵退辦法企業(yè)提供）
（三）納稅人辦理航天運輸服務或在軌交付空間飛行器及相關貨物免退稅申報時，報送《航天發(fā)射業(yè)務免退稅申報明細表》;辦理其他跨境應稅行為免退稅申報時，報送《跨境應稅行為免退稅申報明細表》（適用免退稅辦法企業(yè)提供）
（四）免退稅正式申報電子數(shù)據(jù)。（適用免退稅辦法企業(yè)提供）
（五）從境內單位或者個人購進增值稅零稅率應稅服務出口的，提供應稅服務提供方開具的增值稅專用發(fā)票;從境外單位或者個人購進增值稅零稅率應稅服務出口的，提供取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證。（適用免退稅辦法企業(yè)提供）
（六）下列資料及原始憑證的原件及復印件：
1.提供增值稅零稅率應稅服務所開具的發(fā)票(經(jīng)主管稅務機關認可，可只提供電子數(shù)據(jù)，原始憑證留存?zhèn)洳?。
2.與境外單位簽訂的提供增值稅零稅率應稅服務的合同。
提供軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務，以及離岸服務外包業(yè)務的，同時提供合同已在商務部“服務外包及軟件出口管理信息系統(tǒng)”中登記并審核通過，由該系統(tǒng)出具的證明文件;提供廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務的，同時提供合同已在商務部“文化貿易管理系統(tǒng)”中登記并審核通過，由該系統(tǒng)出具的證明文件。
3.提供電影、電視劇的制作服務的，應提供行業(yè)主管部門出具的在有效期內的影視制作許可證明;提供電影、電視劇的發(fā)行服務的，應提供行業(yè)主管部門出具的在有效期內的發(fā)行版權證明、發(fā)行許可證明。
4.提供研發(fā)服務、設計服務、技術轉讓服務的，應提供與提供增值稅零稅率應稅服務收入相對應的《技術出口合同登記證》及其數(shù)據(jù)表。
5.從與之簽訂提供增值稅零稅率應稅服務合同的境外單位取得收入的收款憑證。
跨國公司經(jīng)外匯管理部門批準實行外匯資金集中運營管理或經(jīng)中國人民銀行批準實行經(jīng)常項下跨境人民幣集中收付管理的，其成員公司在批準的有效期內，可憑銀行出具給跨國公司資金集中運營(收付)公司符合下列規(guī)定的收款憑證，向主管稅務機關申報退(免)稅：
(1)收款憑證上的付款單位須是與成員公司簽訂提供增值稅零稅率應稅服務合同的境外單位或合同約定的跨國公司的境外成員企業(yè)。
(2)收款憑證上的收款單位或附言的實際收款人須載明有成員公司的名稱。
（七）主管稅務機關要求提供的其他資料及憑證。
文件依據(jù)
1.《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號 ）
2.國家稅務總局關于《適用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法》的補充公告（國家稅務總局公告 2015年第88號 ）
3.《國家稅務總局關于出口退（免）稅申報有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第16號）
4.《國家稅務總局關于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng)更好服務納稅人有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第15號 ）
