01
增值稅零稅率的適用范圍？
根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）附件4的規(guī)定，“在中華人民共和國境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率：”，具體包括“（一）國際運(yùn)輸服務(wù)。（二）航天運(yùn)輸服務(wù)。（三）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：1.研發(fā)服務(wù)。2.合同能源管理服務(wù)。3.設(shè)計(jì)服務(wù)。4.廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)。5.軟件服務(wù)。6.電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)。7.信息系統(tǒng)服務(wù)。5.業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。9.離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。10.轉(zhuǎn)讓技術(shù)。（四）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。”
02
增值稅零稅率適用的退稅方法？
境內(nèi)的單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率的服務(wù)或者無形資產(chǎn)，如果屬于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法。如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)外購服務(wù)或者無形資產(chǎn)出口實(shí)行免退稅政策，外貿(mào)企業(yè)直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無形資產(chǎn)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實(shí)行免抵退稅辦法。
03
辦理增值稅零稅率服務(wù)退稅
需要提交哪些資料？
（一）納稅人辦理跨境應(yīng)稅行為免抵退稅申報(bào)時(shí)，報(bào)送《免抵退稅申報(bào)匯總表》。其中，辦理國際運(yùn)輸(港澳臺(tái)運(yùn)輸)免抵退稅申報(bào)時(shí)，報(bào)送《國際運(yùn)輸(港澳臺(tái)運(yùn)輸)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》;辦理其他跨境應(yīng)稅行為免抵退稅申報(bào)時(shí)，報(bào)送《跨境應(yīng)稅行為免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》和《跨境應(yīng)稅行為收訖營業(yè)款明細(xì)清單》。（適用免抵退辦法企業(yè)提供）
（二）免抵退稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)。（適用免抵退辦法企業(yè)提供）
（三）納稅人辦理航天運(yùn)輸服務(wù)或在軌交付空間飛行器及相關(guān)貨物免退稅申報(bào)時(shí)，報(bào)送《航天發(fā)射業(yè)務(wù)免退稅申報(bào)明細(xì)表》;辦理其他跨境應(yīng)稅行為免退稅申報(bào)時(shí)，報(bào)送《跨境應(yīng)稅行為免退稅申報(bào)明細(xì)表》（適用免退稅辦法企業(yè)提供）
（四）免退稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)。（適用免退稅辦法企業(yè)提供）
（五）從境內(nèi)單位或者個(gè)人購進(jìn)增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)出口的，提供應(yīng)稅服務(wù)提供方開具的增值稅專用發(fā)票;從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)出口的，提供取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證。（適用免退稅辦法企業(yè)提供）
（六）下列資料及原始憑證的原件及復(fù)印件：
1.提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)所開具的發(fā)票(經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，可只提供電子數(shù)據(jù)，原始憑證留存?zhèn)洳?。
2.與境外單位簽訂的提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的合同。
提供軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，以及離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)的，同時(shí)提供合同已在商務(wù)部“服務(wù)外包及軟件出口管理信息系統(tǒng)”中登記并審核通過，由該系統(tǒng)出具的證明文件;提供廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)的，同時(shí)提供合同已在商務(wù)部“文化貿(mào)易管理系統(tǒng)”中登記并審核通過，由該系統(tǒng)出具的證明文件。
3.提供電影、電視劇的制作服務(wù)的，應(yīng)提供行業(yè)主管部門出具的在有效期內(nèi)的影視制作許可證明;提供電影、電視劇的發(fā)行服務(wù)的，應(yīng)提供行業(yè)主管部門出具的在有效期內(nèi)的發(fā)行版權(quán)證明、發(fā)行許可證明。
4.提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)的，應(yīng)提供與提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)收入相對(duì)應(yīng)的《技術(shù)出口合同登記證》及其數(shù)據(jù)表。
5.從與之簽訂提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)合同的境外單位取得收入的收款憑證。
跨國公司經(jīng)外匯管理部門批準(zhǔn)實(shí)行外匯資金集中運(yùn)營管理或經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)實(shí)行經(jīng)常項(xiàng)下跨境人民幣集中收付管理的，其成員公司在批準(zhǔn)的有效期內(nèi)，可憑銀行出具給跨國公司資金集中運(yùn)營(收付)公司符合下列規(guī)定的收款憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退(免)稅：
(1)收款憑證上的付款單位須是與成員公司簽訂提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)合同的境外單位或合同約定的跨國公司的境外成員企業(yè)。
(2)收款憑證上的收款單位或附言的實(shí)際收款人須載明有成員公司的名稱。
（七）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料及憑證。
文件依據(jù)
1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào) ）
2.國家稅務(wù)總局關(guān)于《適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法》的補(bǔ)充公告（國家稅務(wù)總局公告 2015年第88號(hào) ）
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第16號(hào)）
4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng)更好服務(wù)納稅人有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第15號(hào) ）
