為促進(jìn)殘疾人就業(yè)，進(jìn)一步保障殘疾人權(quán)益，對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法�？靵砹私庖幌抡叩脑敿�(xì)內(nèi)容。 對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶（以下稱納稅人），實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。 安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗）適用的經(jīng)省（含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。
一、安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體工商戶
二、特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)安置殘疾人
注意：
僅適用于生產(chǎn)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，以及提供營改增現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅目（不含文化體育服務(wù)和娛樂服務(wù)）范圍的服務(wù)取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達(dá)到50%的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷售外購貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托加工的貨物取得的收入。
納稅人應(yīng)當(dāng)分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷售額，不能分別核算的，不得享受規(guī)定的優(yōu)惠政策。
一、納稅人（除盲人按摩機(jī)構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）；
盲人按摩機(jī)構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人（含5人）。
二、依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。
三、為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。
四、通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。
注意
納稅人中納稅信用等級(jí)為稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的C級(jí)或D級(jí)的，不得享受相關(guān)優(yōu)惠政策。
一、納稅人按照納稅期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增值稅。
本納稅期已交增值稅額不足退還的，可在本納稅年度內(nèi)以前納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本納稅年度內(nèi)以后納稅期退還，但不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。
納稅期限不為按月的，只能對(duì)其符合條件的月份退還增值稅。
二、納稅人本期應(yīng)退增值稅額按以下公式計(jì)算：
本期應(yīng)退增值稅額 = 本期所含月份每月應(yīng)退增值稅額之和
月應(yīng)退增值稅額 = 納稅人本月安置殘疾人員人數(shù)×本月月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍
月最低工資標(biāo)準(zhǔn)，是指納稅人所在區(qū)縣(含縣級(jí)市、旗)適用的經(jīng)省(含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)。
納稅人本期已繳增值稅額小于本期應(yīng)退稅額不足退還的，可在本年度內(nèi)以前納稅期已繳增值稅額扣除已退增值稅額的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后納稅期退還。
年度已繳增值稅額小于或等于年度應(yīng)退稅額的，退稅額為年度已繳增值稅額；年度已繳增值稅額大于年度應(yīng)退稅額的，退稅額為年度應(yīng)退稅額。
年度已繳增值稅額不足退還的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。
甲公司為增值稅一般納稅人， 2022年1月、2月安置殘疾人10人，且符合優(yōu)惠各項(xiàng)條件。納稅人所在地區(qū)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)為2590元/月。1月繳納增值稅稅款110000元，2月繳納增值稅稅款100000元。
分析
每月應(yīng)退增值稅額=2590*10*4=103600元
1月已繳增值稅稅額大于當(dāng)期應(yīng)退稅額，實(shí)際可退增值稅稅額103600元
1月已繳未退增值稅稅額=110000-103600=6400元
2月已繳增值稅稅額小于當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期不足退還，差額=103600-100000=3600元
在本年度內(nèi)以前納稅期已繳增值稅額扣除已退增值稅額的余額中退還3600元
所屬期2月可申請(qǐng)退還增值稅稅額=100000+3600=103600元
文件依據(jù)：
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕52號(hào)）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第33號(hào))
