企業(yè)注銷時，賬面仍有未分配利潤，需要交個稅嗎？

 公司最近打算注銷，但是報表上仍有未分配利潤，公司清算沒有分配給股東，那自然人股東還需要交個稅嗎？公司注銷時有未分配的利潤的話，首先我們需要看看該公司是否有清算所得，如有余額就需要繳納個人所得稅。另外不同類型的公司處理方法不同，具體一起來看看吧。

問：甲公司屬于有限公司，現(xiàn)在要注銷清算，賬面上未分配利潤500萬元，請問注銷時自然人股東需要繳納個人所得稅嗎？

答：企業(yè)注銷清算時，企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格減除清算費用，職工的工資、社會保險費用和法定補償金，結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)，按規(guī)定計算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。

自然人股東分得的這部分所得，需要按規(guī)定繳納個人所得稅。

被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕60號） 

問：甲企業(yè)屬于個人獨資企業(yè)，現(xiàn)在要注銷清算，賬面上未分配利潤500萬元，請問注銷時投資人需要繳納個人所得稅嗎？

答：個人獨資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應(yīng)納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計算每個投資者的應(yīng)納稅所得額。

前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤）。

企業(yè)進(jìn)行清算時，投資者應(yīng)當(dāng)在注銷工商登記之前，向主管稅務(wù)機關(guān)結(jié)清有關(guān)稅務(wù)事宜。企業(yè)的清算所得應(yīng)當(dāng)視為年度生產(chǎn)經(jīng)營所得，由投資者依法繳納個人所得稅。

前款所稱清算所得，是指企業(yè)清算時的全部資產(chǎn)或者財產(chǎn)的公允價值扣除各項清算費用、損失、負(fù)債、以前年度留存的利潤后，超過實繳資本的部分。

政策依據(jù)：《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的法規(guī)的通知》(財稅〔2000〕91號)