購進旅客運輸服務(wù)是公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中常見的支出，其進項稅額抵扣問題也一直備受納稅人關(guān)注。哪些憑證可以作為購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)的抵扣憑證？如何計算抵扣進項稅額？改簽費、退票費是否可以按照購進旅客運輸服務(wù)計算抵扣進項稅？一起來看看這幾個熱點問題。
1. 哪些憑證可以作為購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)的抵扣憑證？
答：增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，可以作為進項稅額抵扣的憑證有：
• 增值稅專用發(fā)票(含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票)
• 增值稅電子普通發(fā)票
• 注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單
• 鐵路車票以及公路、水路等其他客票
2. 納稅人購進旅客運輸服務(wù)應(yīng)當(dāng)如何計算抵扣進項稅額？
3. 我公司是一般納稅人，邀請大學(xué)專家開展職工培訓(xùn)，并為其支付往返機票，能否按照旅客運輸服務(wù)抵扣進項稅額?
答：不可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第31號)增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關(guān)系的雇員，所發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸費用允許抵扣其進項稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客運輸費用，不能納入抵扣范圍。
4. 我公司是一般納稅人，員工出差取得電子客票行程單，行程單中單獨注明了改簽費，改簽費是否可以按照購進旅客運輸服務(wù)計算抵扣進項稅？
答：可以。航空運輸電子客票行程單上列明的機票改簽費，屬于航空運輸企業(yè)提供航空運輸服務(wù)取得的全部價款和價外費用的范疇，可以按照《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)第六條的有關(guān)規(guī)定計算抵扣進項稅。
5. 取得航空公司開具的退票費增值稅電子普通發(fā)票，是否可以作為購進旅客運輸服務(wù)的發(fā)票進行抵扣？
答：不可以。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）第二條的規(guī)定：“納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照‘其他現(xiàn)代服務(wù)’繳納增值稅。”因此，納稅人的退票費支出，不屬于“納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)”，而是購進“其他現(xiàn)代服務(wù)”。
納稅人的退票費支出，如果取得了“其他現(xiàn)代服務(wù)”的增值稅專用發(fā)票，則可以增值稅專用發(fā)票上注明的稅額計入進項稅額，再按規(guī)定抵扣增值稅銷項稅額。
6. 單位取得的長途客運手撕客票能否抵扣進項稅額?
答：不可以。未注明旅客身份信息的其他票證(手寫無效)，暫不允許作為扣稅憑證。因此納稅人不能憑長途客運手撕票抵扣進項稅額。
7. 一般納稅人接受國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，取得符合條件的電子普通發(fā)票或者客票，如何填寫申報表？
答：納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進項稅額，在申報時填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。
同時，第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證”反映按規(guī)定本期購進旅客運輸服務(wù)，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計算的金額和稅額，第10欄包括第1欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票和第4欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務(wù)取得的其他扣稅憑證。
