【問題】
生產(chǎn)企業(yè)該如何確定退（免）稅的計稅依據(jù)呢？
【回答】
具體分為兩種情況。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務，進料加工復出口貨物除外，其計稅依據(jù)為出口貨物勞務的實際離岸價（FOB）。實際離岸價應以出口發(fā)票上的離岸價為準，但如果出口發(fā)票不能反映實際離岸價，主管稅務機關有權予以核定。
生產(chǎn)企業(yè)進料加工復出口貨物的計稅依據(jù)，則按出口貨物的離岸價（FOB）扣除出口貨物所含的海關保稅進口料件的金額后確定。
值得注意的是，“免抵退”直接減少了企業(yè)當期內銷的“應納稅額”，減少了企業(yè)資金占用，而企業(yè)應納稅額是計算城建稅和教育費附加的依據(jù)，所以“免抵稅額”應該作為附加稅的計稅依據(jù)，不能因為征管方式的改變而改變附加稅的計算基數(shù)。
