研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除一直是企業(yè)稅務(wù)處理的難點(diǎn)，很多納稅人在實(shí)務(wù)中因?qū)φ呃斫獠坏轿缓苋菀鬃呷胝`區(qū)。下面為大家整理解讀一下研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除10個容易出現(xiàn)的誤區(qū)，希望對大家的工作學(xué)習(xí)有所幫助~
誤區(qū)一：只有高新技術(shù)企業(yè)才可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。
提醒：以上理解是錯誤的！并非只有高新技術(shù)企業(yè)才可以申請研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%的優(yōu)惠！
注意：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除不是高企的專屬，不論是高新技術(shù)企業(yè)還是非高新技術(shù)企業(yè)，只要財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)，均可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。
誤區(qū)二：只有專門從事研發(fā)活動的人員發(fā)生的人工費(fèi)用才允許享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%的優(yōu)惠！
提醒：以上理解是錯誤的！并非只有專門從事研發(fā)活動的人員發(fā)生的人工費(fèi)用才允許享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%的優(yōu)惠！
注意：高新技術(shù)企業(yè)和加計(jì)扣除新政策對研發(fā)人員均未要求“專門”從事研究開發(fā)，也就是說，從事研發(fā)活動同時也承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營管理等職能的人員，也可歸為研究開發(fā)人員，但由于屬于同時兼顧行為，其費(fèi)用應(yīng)該按照合理的方法比如按實(shí)際工時占比等進(jìn)行分?jǐn)偂?/font>
誤區(qū)三：建筑企業(yè)沒法享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%的稅收政策。
提醒：以上理解是錯誤的！建筑行業(yè)不屬于不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)，因此公司符合條件的研發(fā)費(fèi)用可以享受加計(jì)扣除75%的稅收政策。
注意：目前只有負(fù)面清單行業(yè)的企業(yè)不能享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策，包括：1.煙草制造業(yè)。2.住宿和餐飲業(yè)。3.批發(fā)和零售業(yè)。4.房地產(chǎn)業(yè)。5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。6.娛樂業(yè)。7.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。
誤區(qū)四：企業(yè)只要不在負(fù)面清單行業(yè)之內(nèi)，日常發(fā)生的活動都屬于適用加計(jì)扣除的活動。
提醒：以上理解是錯誤的！并非日常發(fā)生的活動都屬于適用加計(jì)扣除的活動。
注意：不適用加計(jì)扣除的活動包括：
1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。
2.對某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。
3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。
4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。
5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。
6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)。
7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
誤區(qū)五：企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收的企業(yè)也允許享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%的優(yōu)惠！
提醒：以上理解是錯誤的！公司的企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收，由于會計(jì)核算不健全，則研發(fā)費(fèi)用不允許加計(jì)扣除75%。
注意：只有查賬征收的企業(yè)，符合條件的研發(fā)費(fèi)用才允許加計(jì)扣除75%。
誤區(qū)六：對研發(fā)支出未進(jìn)行單獨(dú)會計(jì)處理的企業(yè)也允許享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%的優(yōu)惠！
提醒：以上理解是錯誤的！企業(yè)未按照國家財(cái)務(wù)會計(jì)制度要求對研發(fā)支出進(jìn)行單獨(dú)會計(jì)處理， 對享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用未按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，也沒有準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額，不允許享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%的優(yōu)惠！
注意：企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)設(shè)置“研發(fā)支出”科目，下設(shè)“費(fèi)用化支出”和“資本化支出”二級科目，根據(jù)核算要求可以自行設(shè)立三級及以下科目等，按照研發(fā)項(xiàng)目和費(fèi)用種類分別歸集核算。
1、費(fèi)用化支出的核算，研發(fā)費(fèi)用發(fā)生時：
借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出
貸：現(xiàn)金、銀行存款、原材料等
月末結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用化支出
借：管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用
貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出
2、資本化支出的核算，研發(fā)費(fèi)用發(fā)生時：
借：研發(fā)支出-資本化支出
貸：現(xiàn)金、銀行存款、原材料等
形成資產(chǎn)時：
借：無形資產(chǎn)
貸：研發(fā)支出-資本化支出
誤區(qū)七：季度預(yù)繳所得稅時也能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%的優(yōu)惠！
提醒：以上理解是錯誤的！
注意：季度預(yù)繳所得稅時不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠，研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策屬于年度匯繳享受優(yōu)惠項(xiàng)目。
誤區(qū)八：虧損企業(yè)不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%的優(yōu)惠！
提醒：以上理解是錯誤的！
注意：盈利企業(yè)和虧損企業(yè)都可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%的優(yōu)惠。
誤區(qū)九：失敗的研發(fā)活動不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%的優(yōu)惠！
提醒：以上理解是錯誤的！
注意：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2017〕40號）規(guī)定：失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可享受稅前加計(jì)扣除政策。
誤區(qū)十：自主研發(fā)的需事先通過科技部門鑒定或立項(xiàng)，還有需要先到稅務(wù)部門備案后才能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%的優(yōu)惠！
提醒：以上理解是錯誤的！自主研發(fā)無需事先通過科技部門鑒定或立項(xiàng)。
注意：國家稅務(wù)總局公告2018年第23號發(fā)布了修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》，明確企業(yè)享受稅收優(yōu)惠時，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式，在年度納稅申報(bào)及享受優(yōu)惠事項(xiàng)前無需再履行備案手續(xù)、也無需再報(bào)送備案資料，原備案資料全部作為留存?zhèn)洳橘Y料保留在企業(yè)。
