端午節(jié)快到了，一些企業(yè)可能會給員工發(fā)放福利，大家最開心的可能就是在收到禮物的時候了，而作為會計(jì)可就不單單是收禮物了，還要將這些福利費(fèi)入賬，當(dāng)企業(yè)發(fā)生職工福利費(fèi)怎么處理呢？
什么是福利費(fèi)?
《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》( 財(cái)企[2009]242號)
企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會保險費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)(年金)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出。
福利費(fèi)與工資的區(qū)別
在對工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時，可按以下原則掌握:
(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;
(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;
(三)企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;
(四)企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù);
(五)有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的;
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》
第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
公司贈送禮品的增值稅處理:
贈送禮品需要區(qū)分是自產(chǎn)禮品贈送還是外購禮品
會計(jì)分錄:
借：管理費(fèi)用\銷售費(fèi)用\研發(fā)費(fèi)用-福利費(fèi)
貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)
借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)
貸：銀行存款
案例一：企業(yè)組織員工旅游，旅游費(fèi)用的財(cái)稅處理
企業(yè)組織員工外出旅游，應(yīng)區(qū)分工資薪金支出和職工福利支出。
1、企業(yè)組織員工旅游如符合上述關(guān)于工資薪金規(guī)定，且符合合理性原則的，應(yīng)作為工資薪金支出在稅前扣除，如安排優(yōu)秀員工旅游。
2、對全體職工普惠制的旅游支出，則可以作為職工福利費(fèi)按規(guī)定在稅前扣除。
3、如果是屬于工會組織活動的旅游支出，應(yīng)作為工會經(jīng)費(fèi)按規(guī)定在稅前扣除。
案例二：企業(yè)端午節(jié)發(fā)放粽子的財(cái)稅處理
增值稅：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
個人所得稅：并入工資總額計(jì)算個人所得稅
如果是自產(chǎn)的粽子呢？增值稅應(yīng)視同銷售。
