公司準(zhǔn)備采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式，如何能夠享受減免增值稅和企業(yè)所得稅的優(yōu)惠？
從8 號(hào)文可以看出，增值稅方面采用“公司+農(nóng)戶”模式銷售畜禽可以免征增值稅，沒有提及農(nóng)、林、漁業(yè)。因此，以“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事農(nóng)、林、漁項(xiàng)目生產(chǎn)的企業(yè)不能免征增值稅。
此外，2 號(hào)文和8 號(hào)文規(guī)定的“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式是指公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸醫(yī)及疫苗等(所有權(quán)屬于公司)，農(nóng)戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷售。
也就是說(shuō)，企業(yè)不直接從事畜禽的養(yǎng)殖，但是委托農(nóng)戶飼養(yǎng)，并承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，公司和農(nóng)戶是勞務(wù)外包關(guān)系。如果企業(yè)與農(nóng)戶之間簽訂的合同明確約定，農(nóng)戶養(yǎng)殖畜禽所需生產(chǎn)資料是向企業(yè)購(gòu)買的，且在飼養(yǎng)過(guò)程中所面臨的一切風(fēng)險(xiǎn)均由農(nóng)戶承擔(dān)，這就不屬于勞務(wù)外包關(guān)系，不適用2號(hào)文和8號(hào)文的規(guī)定，不能享受“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式下的企業(yè)所得稅和增值稅稅收優(yōu)惠政策。
相關(guān)規(guī)定：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式銷售畜禽有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013 年第8 號(hào))
目前，一些納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事畜禽飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權(quán)屬于公司)，農(nóng)戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷售。在上述經(jīng)營(yíng)模式下，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定免征增值稅。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的通知》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010 年第2 號(hào))
企業(yè)采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事牲畜、家禽的飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權(quán)仍屬公司)，農(nóng)戶將畜禽養(yǎng)大成為成品后交付公司回收。鑒于采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式的企業(yè)，雖不能直接從事畜禽的養(yǎng)殖，但系委托農(nóng)戶飼養(yǎng)，并承擔(dān)諸如市場(chǎng)、管理、采購(gòu)、銷售等經(jīng)營(yíng)職責(zé)及絕大部分經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，公司和農(nóng)戶是勞務(wù)外包關(guān)系，對(duì)策類以“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事農(nóng)林牧漁項(xiàng)目生產(chǎn)的企業(yè)，可以享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
此外，2 號(hào)文和8 號(hào)文規(guī)定的“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式是指公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸醫(yī)及疫苗等(所有權(quán)屬于公司)，農(nóng)戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷售。
也就是說(shuō)，企業(yè)不直接從事畜禽的養(yǎng)殖，但是委托農(nóng)戶飼養(yǎng)，并承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，公司和農(nóng)戶是勞務(wù)外包關(guān)系。如果企業(yè)與農(nóng)戶之間簽訂的合同明確約定，農(nóng)戶養(yǎng)殖畜禽所需生產(chǎn)資料是向企業(yè)購(gòu)買的，且在飼養(yǎng)過(guò)程中所面臨的一切風(fēng)險(xiǎn)均由農(nóng)戶承擔(dān)，這就不屬于勞務(wù)外包關(guān)系，不適用2號(hào)文和8號(hào)文的規(guī)定，不能享受“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式下的企業(yè)所得稅和增值稅稅收優(yōu)惠政策。
相關(guān)規(guī)定：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式銷售畜禽有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013 年第8 號(hào))
目前，一些納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事畜禽飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權(quán)屬于公司)，農(nóng)戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷售。在上述經(jīng)營(yíng)模式下，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定免征增值稅。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的通知》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010 年第2 號(hào))
企業(yè)采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事牲畜、家禽的飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權(quán)仍屬公司)，農(nóng)戶將畜禽養(yǎng)大成為成品后交付公司回收。鑒于采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式的企業(yè)，雖不能直接從事畜禽的養(yǎng)殖，但系委托農(nóng)戶飼養(yǎng)，并承擔(dān)諸如市場(chǎng)、管理、采購(gòu)、銷售等經(jīng)營(yíng)職責(zé)及絕大部分經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，公司和農(nóng)戶是勞務(wù)外包關(guān)系，對(duì)策類以“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事農(nóng)林牧漁項(xiàng)目生產(chǎn)的企業(yè)，可以享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
