問利稅總額如何計算?在科研項目驗收時需填寫2021 年利稅總額。在2021 年中收到2019 年已繳納的退回流轉(zhuǎn)稅及附加(屬于誤征退稅),想確認在計算2021 年利稅總額時是否要減去收到的該退稅款?
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第七十九條以及《關于應退稅款抵扣欠繳稅款有關問題的通知》(國稅發(fā)〔2002〕150 號)規(guī)定,當納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款的,稅務機關可以將應退稅款和利息先抵扣欠繳稅款;抵扣后有余額的,退還納稅。
該2019 年度已結(jié)賬,應通過“以前年度損益調(diào)整”科目,調(diào)整2019 年度損益。所以退回2019 年誤征的稅款不會進入到2021 年的損益中。
賬務處理:
借:銀行存款
貸:應交稅金-企業(yè)所得稅
借:應交稅金-企業(yè)所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤分配-未分配利潤
相關規(guī)定:
《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務院令第362 號)
第七十九條當納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款的,稅務機關可以將應退稅款和利息先抵扣欠繳稅款;抵扣后有余額的,退還納稅人。
《關于應退稅款抵扣欠繳稅款有關問題的通知》(國稅發(fā)〔2002〕150 號)
四、關于抵扣憑證的使用及抵扣金額的確定
(一)當納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款需要抵扣的,應由縣或縣以上稅務機關填開《應退稅款抵扣欠繳稅款通知書》(式樣見附件1)通知納稅人,并根據(jù)實際抵扣金額開具完稅憑證。
該2019 年度已結(jié)賬,應通過“以前年度損益調(diào)整”科目,調(diào)整2019 年度損益。所以退回2019 年誤征的稅款不會進入到2021 年的損益中。
賬務處理:
借:銀行存款
貸:應交稅金-企業(yè)所得稅
借:應交稅金-企業(yè)所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤分配-未分配利潤
相關規(guī)定:
《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務院令第362 號)
第七十九條當納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款的,稅務機關可以將應退稅款和利息先抵扣欠繳稅款;抵扣后有余額的,退還納稅人。
《關于應退稅款抵扣欠繳稅款有關問題的通知》(國稅發(fā)〔2002〕150 號)
四、關于抵扣憑證的使用及抵扣金額的確定
(一)當納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款需要抵扣的,應由縣或縣以上稅務機關填開《應退稅款抵扣欠繳稅款通知書》(式樣見附件1)通知納稅人,并根據(jù)實際抵扣金額開具完稅憑證。